Галина Валентиновна, здравствуйте.
Итак, предположим, что вы оприходовали товар в мае месяце, подаете декларацию по косвенному налогу за май месяц в срок до 20 июня, уплатить НДС тоже нужно до 20 июня. Далее очень хорошо расписан порядок при импорте товара из Белоруссии в Договоре об Евразийском экономическом союзе, принятом 29.05.2014 г., Приложение 18, раздел 3, п.20.

20.«Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по форме, установленной законодательством государства-члена, либо по форме, утвержденной компетентным органом государства-члена, на территорию которого импортированы товары, в том числе по договору (контракту) лизинга, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга). Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

1) заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо заявление в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика;

2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, если это предусмотрено законодательством государства-члена. При наличии у налогоплательщика излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету), как при импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, так и при реализации товаров (работ, услуг) на территории государства-члена, налоговый орган в соответствии с законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары, принимает (выносит) решение об их зачете в счет уплаты косвенных налогов по импортированным товарам. В этом случае выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, не представляется. По договору (контракту) лизинга указанные в настоящем подпункте документы представляются при наступлении срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга;

3) транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена. Указанные документы не представляются, если для отдельных видов перемещения товаров, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством государства-члена;

4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена.

Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства-члена либо товары приобретаются у налогоплательщика государства, не являющегося членом Союза, то вместо счета-фактуры в налоговый орган представляется иной документ (документы), выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров;

5) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию государства-члена с территории другого государства-члена; в случае лизинга товаров (предметов лизинга) – договоры (контракты) лизинга; в случае товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) – договоры (контракты) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей); договоры (контракты) об изготовлении товаров; договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;

6) информационное сообщение (в случаях, предусмотренных пунктами 13.2 – 13.5 настоящего Протокола), представленное налогоплательщику одного государства-члена налогоплательщиком другого государства-члена либо налогоплательщиком государства, не являющегося членом Союза (подписанное руководителем (индивидуальным предпринимателем) и заверенное печатью организации), реализующим товары, импортированные с территории третьего государства-члена, о следующих сведениях о налогоплательщике третьего государства-члена и договоре (контракте), заключенном с налогоплательщиком этого третьего государства-члена о приобретении импортированных товаров:

номер, идентифицирующий лицо в качестве налогоплательщика государства-члена;

полное наименование налогоплательщика (организации (индивидуального предпринимателя) государства-члена;

место нахождения (жительства) налогоплательщика государства-члена;

номер и дата договора (контракта);

номер и дата спецификации.

В случае если налогоплательщик государства-члена, у которого приобретаются товары, не является собственником реализуемых товаров (является комиссионером, поверенным или агентом), то сведения, указанные в абзацах втором – шестом настоящего подпункта, представляются также в отношении собственника реализуемых товаров.

В случае представления информационного сообщения на иностранном языке обязательно наличие перевода на русский язык.

Информационное сообщение не представляется в случае, если сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, содержатся в договоре (контракте), указанном в подпункте 5 настоящего пункта;

7) договоры (контракты) комиссии, поручения или агентский договор (контракт) (в случае их заключения);

8) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию государства-члена с территории другого государства-члена, по договорам (контрактам) комиссии, поручения или по агентскому договору (контракту) (в случаях, предусмотренных пунктами 13.2 – 13.5 настоящего Протокола, за исключением случаев, когда косвенные налоги уплачиваются комиссионером, поверенным или агентом).

Документы, указанные в подпунктах 2 – 8 настоящего пункта, могут быть представлены в копиях, заверенных в порядке, устанавливаемом законодательством государства-члена, или в электронном виде в порядке, установленном нормативными правовыми актами налоговых органов государств-членов либо иными нормативными правовыми актами государств-членов. Формат указанных документов определяется нормативными правовыми актами налоговых органов государств-членов либо иными нормативными правовыми актами государств-членов.

По договору (контракту) лизинга при первой уплате НДС налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, предусмотренные подпунктами 1 – 8 настоящего пункта. В дальнейшем налогоплательщик представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документы (их копии), предусмотренные подпунктами 1 и 2 настоящего пункта.

Документы, указанные в настоящем пункте, за исключением заявления и информационного сообщения, не представляются в налоговый орган, если их непредставление одновременно с налоговой декларацией следует из законодательства государства-члена, на территорию которого импортированы товары.

Согласно этому документу, когда будет готов пакет документов (заявление на первом месте), тогда вы сдадите его в налоговую инспекцию, одновременно с декларацией по косвенному налогу вряд ли у вас получится. Здесь сроков не установлено. Если вы сдадите заявление с пакетом документов 15 июля, то к вычету вы можете заявить НДС, уплаченный по декларации по косвенным налогам (Белорусский НДС) после отметки налогового органа и в декларации по НДС за 3 квартал.

Работать с нами просто, мы выкупаем товар и от своего имени продаем за границу.

Все риски ложатся на нашу компанию, а вы осуществляете простую сделку купли продажи на территории РФ. Тем самым ограждая себя от заполнения документов, таможенного оформления, поиска доставки товара. Продажа товаров в Белоруссию для вас станет обыденным и легким занятием.

Ниже представлена упрощенная схема проведения сделки .

За более подробной инструкцией вы сможете обратиться по телефону.

Направляете нам запрос Согласовываем и заключаем контракт Мы выкупаем у вас товар Продаем товар иностранному покупателю от своего имени Готовим документы Возвращаем экспортный НДС

Документы для оформления экспорта в Белоруссию

Документы для экспорта товаров в Белоруссию (этот список аналогичен для других стран СНГ):

1. Экспортный контракт
2. Паспорт сделки
3. Лицензии и сертификаты на груз, содержит сведения о составе товара и его происхождении
4. Документ, отображающий маршрут груза
5. Бумаги удостоверяющие право на товар
6. Товарно - транспортная накладная
7. Счет - фактуры и прочие накладные

Подробный список документов для вашего товара вы сможете уточнить у менеджеров. Мы организуем экспортную сделку под ключ и возьмем на себя все риски.

Экспорт в Белоруссию возмещение НДС в 2019 году

В соответствии с п.3 приложения 18 к Договору о ЕАЭС экспорт в Беларусь действует нулевая ставка НДС . При условии что вы подтвердите ФНС факт вывоза груза.

Если документы перечисленные выше, верно заполнены и сданы в срок и их одобрила налоговая инспекция, будет назначена камеральная проверка. Если налоговая не выявит оснований для отказа, то по истечению 7-9 месяцев, состоится возмещение 20% НДС.

Подробный пример возврата экспортного НДС, вы сможете посмотреть

Стоит отметить лишь одно, при продаже товаров в Белоруссию, самостоятельно вернуть НДС выйдет далеко не у каждой компании, этот процесс достаточно долгий, и каждая мелочь имеет значение.

Порой даже маленькое упущение может послужить поводом к отказу.

Универсальной пошаговой инструкции экспорта в Белоруссию не существует, каждая сделка требует индивидуального подхода с учетом всех особенностей.

При заключении экспортного контракта с Вебэкспорт сможем доставить груз в Белоруссию на выгодных условиях.

Благодарим за предложенную тему статьи Сафонову Ирину Борисовну, директора ООО «Эксперт», г. Курск.

Когда российская компания покупает белорусские товары у белорусского поставщика, не нужно платить ни таможенные пошлины, ни таможенный НДС. Однако нужно заплатить «импортный» НДС в налоговую инспекцию по месту своего учета. Посмотрим, как его правильно рассчитать, если цена установлена в условных единицах, привязанных к рублевому курсу иностранной валюты. А оплачивается такой товар в российских рублях.

Подакцизные товары мы не рассматриваем (по ним придется платить еще и акцизы).

Пересчитываем у. е. в рубли для целей НДС

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет белорусских товаро вп. 7 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в ТС от 11.12.2009 (далее - Протокол о товарах) , надо заплатить «импортный» НДС и подать декларацию по косвенным налога мп. 8 ст. 2 Протокола о товарах ; Приказ Минфина от 07.07.2010 № 69н .

А к ней нужно приложить определенный комплект документов, в число которых входит четыре экземпляра заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налого вприложение № 1 к Протоколу об обмене информацией между налоговыми органами от 11.12.2009 (далее - Протокол об обмене информацией) . На этом заявлении нужно получить отметку инспекции об уплате косвенных налогов в полном объем еп. 1 приложения № 2 к Протоколу об обмене информацией . Затем два экземпляра российский покупатель должен направить белорусскому поставщику, чтобы он смог подтвердить перед своими белорусскими налоговыми инспекторами право на применение нулевой ставки НДС.

Внимание

Для «импортного» НДС налоговый период - месяц, а не квартал.

На этапе проставления отметки на заявлении и начинаются сложности. Разногласия возникают из-за определения рублевой стоимости ввезенных товаров, когда в накладных белорусский поставщик указывает цены в у. е. или валюте, отличной от рублей.

Дело в том, что инспекторы смотрят лишь в первый абзац , где говорится, что «для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров». И на этом основании предлагают определять рублевую стоимость товаров исходя из курса на дату принятия их к учету (к примеру, на счет 41 «Товары» или на счет 10 «Материалы»).

А вот бухгалтеры читают еще и следующий абзац Протокола о товарах и видят, что «стоимостью приобретенных товаров... является цена сделки, подлежащая уплате поставщику... согласно условиям договора »п. 2 ст. 2 Протокола о товарах . И берут для пересчета условных единиц в рубли курс, определенный условиями договора. Рассчитанную таким образом стоимость товаров отражают в заявлении о ввозе товаров.

К примеру, если в договоре содержится условие о стопроцентной предоплате и курс у. е. фиксируется на дату перечисления денег белорусскому поставщику, то бухгалтеры базу по НДС определяют так:

Однако налоговики с этим не соглашаются. Для определения стоимости товаров они предлагают ориентироваться также на сведения из транспортных или товаросопроводительных документо вп. 3 приложения № 2 к Протоколу об обмене информацией . А если в этих документах указана цена в иностранной валюте, то пересчитывать ее в рубли (заполняя графу 15 заявления) нужно по курсу на дату принятия товаров на учет (которая указывается в графе 13 заявления). То, что договором может быть предусмотрена оплата в рублях, ни форма заявления, ни порядок его заполнения не предусматривают. Поэтому формула, применяемая инспекторами для расчета базы по НДС, даже при рассмотренных выше условиях стопроцентной предоплаты выглядит иначе:

Если же товары оплачиваются уже после их принятия на учет, то впоследствии пересчитывать налоговую базу по НДС и подавать в инспекцию уточненную декларацию по косвенным налогам с новым заявлением не надо. Ведь база по «импортному» НДС никак не зависит от последующих изменений курса у. е. Это подтвердил специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“ Ни Протокол по товарам, ни Протокол по обмену информацией не предполагают каких-либо пересчетов налоговой базы при уплате НДС импортером в зависимости от того, в какой валюте заключается договор и в какой происходит оплата.

Согласно Протоколу по обмену информацией стоимость товаров берется из счетов-фактур или транспортных (товаросопроводительных) документо вп. 3 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, утв. Протоколом об обмене информацией . Если оплата происходит в рублях, а эти документы оформлены в другой валюте, то курс берется на момент определения налоговой базы при ввозе товаров и больше не пересчитывается. То есть курс определяется на дату принятия на учет российским покупателем импортированных товаро вп. 2 ст. 2 Протокола о товарах .

Поэтому во избежание проблем с инспекцией российский импортер, перечисливший стопроцентную оплату, должен настоять на том, чтобы транспортные документы, оформляемые белорусским поставщиком, содержали стоимость товаров в российских рублях (а не в валюте)” .

Кстати, если вы - плательщик НДС, то рассчитать налоговую базу лучше и проще так, как рекомендует налоговая инспекция. Ведь вы можете принять весь этот налог к вычету, а споров избежите.

Принимаем «импортный» НДС к вычету

Уплаченный за импортированные из Беларуси товары НДС можно принять к вычету, если одновременно выполняются оба услови яп. 11 ст. 2 Протокола о товарах :

• ваша организация - плательщик НДС;
• импортированные товары используются (или предполагаются к использованию) для облагаемых НДС операци йстатьи 171, 172 НК РФ .

Заявить вычет можно только после получения в инспекции заявления о ввозе товаров с отметкой об уплате НДС. Ведь именно это заявление надо указать в книге покупо кп. 17 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 ; Письма Минфина от 17.08.2011 № 03-07-13/01-36 , от 20.01.2011 № 03-07-13/1-03 . Кроме того, в книге покупок надо указать реквизиты платежки, подтверждающей уплату НДС.

Инспекторам отпущено 10 дней на проставление отметки на заявлении. Может получиться так, что «импортный» НДС вы отразите в декларации в одном квартале, а получите заявление с нужной отметкой в другом. И тогда вычет отодвинется на целый квартал. В такой ситуации можно поспорить с инспекторами и заявить вычет НДС, не дожидаясь получения заявления с отметкой инспекции. Ведь ни в НК, ни в международных соглашениях нет такого условия для вычета.

Кстати, по действовавшим до 01.07.2010 соглашениям с Республикой Беларусь была аналогичная ситуация и суды налогоплательщиков поддерживал иПостановления ФАС ЦО от 14.02.2012 № А62-2431/2011 ; ФАС МО от 25.07.2011 № КА-А41/7408-11 .

Сумма вычета отражается в разделе 3 обычной декларации по НДС по специально предусмотренной строке 190 «...налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь »утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н .

Учетная стоимость белорусских товаров с ценами в у. е.

Для целей бухгалтерского и налогового учета стоимость импортированных белорусских товаров, цена которых выражена в условных единицах, считается не так, как база по «импортному» НДС. Универсальная формула для определения их учетной стоимости така япп. 2 , 5, 6 ПБУ 5/01 ; пп. 4- 6, 7 , 9, 10 , 20 ПБУ 3/2006 ; статьи 254 , 320 НК РФ ; Письма ФНС от 12.09.2012 № АС-4-3/15209@ ; Минфина от 06.07.2012 № 03-07-15/70 , от 06.03.2012 № 03-07-09/20 , от 17.02.2012 № 03-07-11/50 , от 04.05.2011 № 03-03-06/2/76 :

Как видим, после принятия таких товаров к учету не требуется пересчитывать стоимость приобретения товаров. Причем ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Если при последующей оплате (полной или частичной) курс условной единицы изменится, то сумма долга перед белорусским поставщиком также поменяется. Но возникающие при этом разницы надо будет учитывать как самостоятельные доходы или расход ыпп. 3 , 11, 12 ПБУ 3/2006 ; п. 11.1 ст. 250 ,

Не забывайте, что за неполную уплату «импортного» НДС придется платить пен ип. 9 ст. 2 Протокола о товарах ; ст. 75 НК РФ . К тому же за недоплату налога инспекция может и оштрафовать васст. 122 НК РФ .

В обоих документах от 16 февраля 2005 г. N 19-14/9354 и от 18 февраля 2005 г. N 19-11/10551 контролеры объяснили, в чем состоит принцип налогообложения "по стране назначения" при торговле товарами с белорусскими фирмами, а также как правильно заполнять налоговую декларацию по таким операциям.
Напомним, что раньше продажу товаров в Белоруссию приравнивали к российской реализации. Фирмы уплачивали НДС как обычно - по ставке 18 процентов. Однако с этого года экспортируемые в Белоруссию товары надо облагать НДС по нулевой ставке. А при ввозе в Россию белорусских товаров российские фирмы, напротив, должны теперь заплатить НДС, как это они делают по импортным товарам из любой другой зарубежной страны. Раньше, напомним, налог по ввозимым из Белоруссии товарам они не платили. Они могли принять к вычету входной НДС, уплаченный в стоимости товара белорусскому поставщику. А теперь введен принцип "страны назначения" (ст. 2, 6 закона от 18 августа 2004 г. N 102-ФЗ). Именно об этом рассказали московские налоговые инспекторы, напомнив о ранее вышедших разъяснениях своих федеральных начальников (письмо ФНС от 12 января 2005 г. N ММ-6-26/4).
Заметим, что в отношении работ и услуг продолжает действовать старый порядок. Проанализируем позицию московских инспекторов по этому вопросу.

Всего три отличия

Первое отличие нового порядка от ранее действовавшего состоит в том, как определять налоговую базу по белорусскому НДС. Инспекторы подчеркнули, что при ввозе товаров из этой страны за основу надо брать договорную цену сделки. А вот по импорту из всех остальных стран НДС надо начислять с таможенной стоимости товаров. Правда, разница тут, на наш взгляд, состоит не в сути, а в названии. Договорную стоимость товаров фирмы также увеличивают на расходы по доставке, сумму страховки, стоимость тары и упаковки, если они не были учтены в цене. Далее к полученной стоимости следует прибавить размер акцизных платежей (если их надо платить). А на итог начислить НДС. Ставки этого налога для импортеров не изменились (ст. 164 и 193 НК).
А вот срок уплаты налога иной, чем при уплате обычного "импортного" НДС. По белорусским товарам с бюджетом нужно рассчитаться до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты на учет (п. 5 Раздела I приложения к Соглашению от 15 сентября 2004 г.). По всему остальному импорту, напомним, НДС и акцизы платят в течение 15 дней с момента предъявления товара на таможне (п. 1 ст. 329 ТК). Связано это с тем, что косвенные налоги по импортным белорусским товарам платят не на посту, а в налоговые инспекции.
Последнее замечание по импорту, о котором написали инспекторы, ничего нового в себе не содержит. Суммы НДС и акцизов, которые платит фирма при ввозе товаров из Белоруссии, можно принять к вычету. При этом им надо выполнить стандартные условия, прописанные в Налоговом кодексе (ст. 171, 172 НК). В целом, очевидно, что фирмы от такого порядка будут в некотором накладе: НДС, уплаченный в марте, например, поставить к вычету можно лишь в апреле.

Разъяснение ни о чем

Контролеры напомнили, что компании должны подавать налоговую декларацию в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары приняты на учет. Причем это относится и к тем фирмам, которые по российскому НДС отчитываются перед инспекторами ежемесячно.
Кроме декларации в налоговую надо принести и другие документы. Это, прежде всего, копия договора между российским и белорусским предприятием и копия банковской выписки или другой документ, подтверждающий оплату товара белорусским предприятием. Помимо этого надо подать третий экземпляр заявления о ввозе товара заграничного покупателя с отметкой белорусской налоговой инспекции. Такой штамп подтвердит, что импортер заплатил НДС по купленным товарам. А также - копии транспортных и товаросопроводительных документов.
Форму заявления налоговое ведомство утвердило (приложение к письму ФНС от 12 января 2005 г. N ММ-6-26/4). А вот с декларацией "замешкало", чем причинило немало беспокойства бухгалтерам фирм-импортеров.
Об этом, кстати, недавно написали и федеральные инспекторы (письмо ФНС от 2 марта 2005 г. N ММ-6-03/167(а)).
В этом месяце (за прошедший март) придется еще отражать белорусский импорт в действующих отчетах по НДС и акцизам. А что будет в мае - посмотрим. Возможно, налоговые инспекторы осуществят, наконец, свое "прошлогоднее" намерение выпустить в свет новые формы налоговых деклараций (письмо ФНС от 29 декабря 2004 г. N 26-1-03/10878).

Экспортная "поблажка"

По белорусскому экспорту "хорошая новость" - то, что установлена нулевая ставка НДС. Но есть и "плохая" - срок подтверждения этой ставки. Он стал вдвое короче. Всего 90 дней, в отличие от того периода, за который требуют собирать документы по всему остальному импорту (180 дней).
Помимо стандартных "бумаг" экспортера (договора, выписок банка, транспортных и товаросопроводительных документов) партнерам белорусских фирм надо подать инспекторам третий экземпляр заявления с отметкой белорусской налоговой инспекции.
Обратим здесь внимание на другой немаловажный нюанс. На него, кстати, в своем письме контролеры указывать не стали. Инспекция может подтвердить правомерность вычетов даже по неполному пакету документов. Например, в том случае, если наши проверяющие получат от белорусской фирмы подтверждение уплаты налогов в электронном виде (п. 2 Раздела II приложения к Соглашению).

Кстати

Счета-фактуры, выставленные белорусским покупателям, фирме нужно регистрировать в инспекции. Для этого в налоговую надо подать заявление в произвольной форме (приказ Минфина от 20 января 2005 г. N 3н).